USt اتریش با ۲۰%، ۱۳% و ۱۰%

این ابزار چه چیزی را حساب می‌کند

Umsatzsteuer اتریش، در هر دو جهت. خالص (Netto) وارد می‌شود و ناخالص (Brutto) بیرون می‌آید — یا قیمت ناخالص وارد می‌شود و مالیات از داخل آن بیرون کشیده می‌شود، که تقسیم است نه تفریق.

جدول زیر همان مبلغ را هم‌زمان با هر دستهٔ نرخ محاسبه می‌کند، با کسر مالیات برای هر کدام.

دو نرخ کاهش‌یافته، که ویژگی اتریش است

بیشتر نظام‌های اروپایی یک نرخ کاهش‌یافته دارند. اتریش دو تا دارد و هر دو «ermäßigter Steuersatz» نامیده می‌شوند، بنابراین «نرخ کاهش‌یافته» در اینجا واقعاً مبهم است، به شکلی که در آلمان نیست.

نرخ استاندارد (Normalsteuersatz)، ۲۰٪. نرخ پیش‌فرض، از ۱۹۸۴ برقرار است.

نرخ کاهش‌یافته (Ermäßigt)، ۱۰٪. نرخ کاهش‌یافتهٔ قدیمی‌تر و گسترده‌تر: غذا، کتاب، روزنامه، دارو، اجارهٔ مسکن، حمل‌ونقل مسافر، اقامت در هتل.

نرخ کاهش‌یافته (Ermäßigt)، ۱۳٪. در ۲۰۱۶ معرفی شد: پروازهای داخلی، بلیت برنامه‌های فرهنگی و ورزشی، حیوانات زنده، گیاهان، هیزم و شرابی که مستقیم از تولیدکننده فروخته می‌شود.

هر دو فهرست منتشرشده‌اند، نه اصول کلی. عرضه‌ای که به نظر می‌رسد به یکی تعلق دارد، اغلب در دیگری است و راهی برای استدلال نیست — باید جست‌وجو شود.

نرخ ۱۹٪ در یونگهولتس و میتلبرگ

غیرعادی‌ترین مورد این مجموعه، و واقعی است، نه یک نکتهٔ صرفاً جالب‌توجه.

یونگهولتس روستایی در تیرول است که تنها در یک نقطه بر قلهٔ کوه به بقیهٔ اتریش متصل است. میتلبرگ در فورارلبرگ در انتهای دره‌ای است که به آلمان باز می‌شود. هیچ جادهٔ اتریشی به هیچ‌یک نمی‌رسد. زندگی روزمره — خرید، تحویل کالا، رفت‌وآمد — از راه آلمان می‌گذرد و هر دو مدت‌ها پیش از اتحادیهٔ اروپا منطقهٔ خارج از قلمرو گمرکی بودند.

بنابراین بند ۴ مادهٔ ۱۰ Umsatzsteuergesetz نرخ استاندارد آن‌ها را ۱۹٪، برابر با آلمان، تعیین می‌کند تا مغازه‌ای در آنجا برای همیشه گران‌تر از فروشگاهی در چند صد متری آن سوی مرز نباشد.

دو نکته ارزش دانستن دارد. فقط نرخ استاندارد تغییر می‌کند — نرخ‌های کاهش‌یافتهٔ ۱۰٪ و ۱۳٪ در آنجا دقیقاً مانند بقیهٔ اتریش اعمال می‌شود. و نرخ تابع محل عرضه است، بنابراین به جایی که معامله انجام می‌شود بستگی دارد، نه به جایی که کسب‌وکار ثبت شده است.

این مورد به‌صورت یک دستهٔ نرخ مدل شده، نه ابزاری جداگانه، و این همان معیاری است که مجموعه برای کشورها به کار می‌برد: یک ردیف در جدول است یا به شاخه‌ای جداگانه نیاز دارد؟ یک نرخ در همان قانون، یک ردیف است.

پیش از ادامهٔ مطلب

مغازه‌ای در یونگهولتس نرخ استاندارد ۱۹٪ می‌گیرد نه ۲۰٪ اتریش. چه چیزی تعیین می‌کند این نرخ برای یک فروش مشخص اعمال شود؟

• Aجایی که کسب‌وکار ثبت شده است.

  کسب‌وکاری که در جای دیگری از اتریش ثبت شده، برای عرضه‌ای که در آنجا انجام می‌شود همچنان ۱۹٪ می‌گیرد — و کسب‌وکار ثبت‌شده در یونگهولتس برای عرضه‌ای که بیرون از آنجا انجام می‌شود ۲۰٪.

• Bجایی که عرضه انجام می‌شود.

  بله. این قاعدهٔ محل عرضه است، مانند بقیهٔ نظام.

• Cاین‌که مشتری آلمانی باشد.

  ملیت مشتری هرگز در هیچ جای اتحادیهٔ اروپا نرخ مالیات بر ارزش افزوده را تعیین نکرده است.

جایی که عرضه انجام می‌شود. بند ۴ مادهٔ ۱۰ Umsatzsteuergesetz نرخ استاندارد یونگهولتس و میتلبرگ را برای برابری با آلمان ۱۹٪ تعیین می‌کند، زیرا هیچ جادهٔ اتریشی به هیچ‌یک از دو روستا نمی‌رسد و داد و ستد روزمره در آنجا از راه آلمان می‌گذرد. این نرخ تابع معامله است نه محل ثبت، و فقط نرخ استاندارد تغییر می‌کند — نرخ‌های کاهش‌یافتهٔ ۱۰٪ و ۱۳٪ در آنجا دقیقاً مانند بقیهٔ اتریش اعمال می‌شود.

روش

افزودن یک ضرب است. جداکردن یک تقسیم است: ناخالص ۱۲۰ یورویی شامل ۲۰٪، برابر ۱۲۰٪ خالص است، بنابراین خالص ۱۲۰ یورو تقسیم بر ۱٫۲ است — یا مالیات یک‌ششم ناخالص است.

یک‌ششم تنها کسر مرتب اتریشی است. ۱۰٪ کسر ۱/۱۱ می‌دهد که قابل استفاده است. ۱۳٪ کسر ۱۳/۱۱۳ و ۱۹٪ کسر ۱۹/۱۱۹ می‌دهد و هیچ‌کدام ساده نمی‌شود، زیرا ۱۱۳ عدد اول است و ۱۱۹ برابر ۷ × ۱۷ است و عامل مشترکی با ۱۹ ندارد.

فقط USt گرد می‌شود و رقم سوم از دو عدد دیگر به دست می‌آید، بنابراین خالص و مالیات همیشه دقیقاً به قیمت واقعاً دریافت‌شده می‌رسند.

گردکردن با قاعدهٔ نیم به بالا تا سنت است و گزینه‌ای ندارد، مانند هر ابزار کشوری دیگر در اینجا به‌جز مالیات بر ارزش افزودهٔ بریتانیا — آن ابزار گزینهٔ گردکردن رو به پایین دارد چون HMRC به فاکتورصادرکنندگان چنین امتیازی می‌دهد، و معادل اتریشی‌ای برای استناد وجود ندارد.

محاسبه در مبنای ده انجام می‌شود، نه در ممیز شناور دودویی. ۱۳٪ از ۴٫۵۰ یورو دقیقاً ۰٫۵۸۵ یورو است و به ۰٫۵۹ یورو گرد می‌شود، اما نزدیک‌ترین عدد ممیز شناور اندکی زیر آن است، بنابراین پیاده‌سازی ساده‌انگارانه ۰٫۵۸ یورو گزارش می‌کند.

یک نمونهٔ حل‌شده

افزودن. ۱۰۰ یورو خالص با نرخ استاندارد (Normalsteuersatz):

مالیات (USt)	۲۰٫۰۰ یورو
خالص	۱۰۰٫۰۰ یورو
ناخالص	۱۲۰٫۰۰ یورو
کسر مالیات	۱/۶

جداکردن، در یونگهولتس. قیمت ناخالص ۱۱۹ یورو با نرخ آن منطقه:

ust   = 119 x 19 / 119
      = 19.00

netto = 119.00 - 19.00
      = 100.00

همان ۱۱۹ یورو در هر جای دیگر اتریش ۹۹٫۱۷ یورو خالص و ۱۹٫۸۳ یورو مالیات است، زیرا نرخ استاندارد در آنجا ۲۰٪ است. این شکاف تمام دلیل وجود نرخ این دو منطقه است.

مورد سنت. ۴٫۵۰ یورو با ۱۳٪، ۰٫۵۹ یورو مالیات دارد — نه ۰٫۵۸ یورویی که محاسبهٔ ممیز شناور گزارش می‌کند.

این‌ها همان ارقامی هستند که در فایل آزمون این ابزار ادعا شده‌اند، پس صفحه و فرمول نمی‌توانند بدون قرمزشدن ساخت از هم جدا بیفتند.

کاری که انجام نمی‌دهد

این ابزار تعیین نمی‌کند یک عرضه در کدام‌یک از دو نرخ کاهش‌یافته قرار می‌گیرد، و بخش دشوار مالیات بر ارزش افزودهٔ اتریش همین است، نه محاسبه. نرخ تاریخی ندارد، پس برای فاکتوری از دورهٔ ۲۰۲۰–۲۱ که غذا و فرهنگ موقتاً ۵٪ بود باید نرخ را در «نرخ دیگر» وارد کرد، که از همان رقم شروع می‌شود. به مالیات معکوس (reverse charge)، معافیت کسب‌وکارهای کوچک (Kleinunternehmerregelung)، اظهارنامهٔ One Stop Shop، طرح‌های مالیات بر حاشیهٔ سود یا مالیات بر واردات نمی‌پردازد.

برای کشوری که ابزار خودش را ندارد، ماشین‌حساب مالیات بر ارزش افزودهٔ بدون جدول نرخ صفحهٔ درستی است. کشور همسایه‌ای که بیش از همه با اتریش اشتباه گرفته می‌شود در مالیات بر ارزش افزودهٔ آلمان پوشش داده شده است؛ مالیات بر ارزش افزودهٔ سوئیس مقایسهٔ آلمانی‌زبان دیگر است.

افزودن مالیات بر ارزش افزوده به قیمت خالص:
  ust    = round(netto x rate / 100)
  brutto = netto + ust

جداکردن مالیات از قیمت کل:
  ust   = round(brutto x rate / (100 + rate))
  netto = brutto - ust

نرخ‌های اتریش و کسر مالیات آن‌ها:
  استاندارد                 ۲۰٪    ۱/۶
  کاهش‌یافته                ۱۳٪   ۱۳/۱۱۳، ساده نمی‌شود
  کاهش‌یافته                ۱۰٪    ۱/۱۱
  یونگهولتس و میتلبرگ       ۱۹٪   ۱۹/۱۱۹، ساده نمی‌شود

round با قاعدهٔ نیم به بالا به نزدیک‌ترین سنت گرد می‌کند. فقط مالیات گرد می‌شود،
بنابراین netto + ust = brutto همیشه تا سنت درست است.