مالیات بر ارزش افزودهٔ بریتانیا با نرخ ۲۰٪، ۵٪ و صفر

این ابزار چه چیزی را حساب می‌کند

مالیات بر ارزش افزودهٔ بریتانیا، در هر دو جهت، با هر یک از سه دستهٔ نرخ. قیمتی بدون مالیات وارد کنید تا مالیات را بیفزاید؛ قیمتی با مالیات وارد کنید تا مالیات را از داخل آن بیرون بکشد — که تقسیم است نه تفریق، و همان محاسبه‌ای است که بیشتر افراد اشتباه می‌کنند.

جدول زیر همان مبلغ را هم‌زمان در هر سه دستهٔ نرخ نشان می‌دهد، با کسر مالیات برای هر کدام. این معمولاً پرسش بعدی است: اگر معلوم شود این عرضه به‌جای نرخ استاندارد نرخ کاهش‌یافته دارد، فاکتور چه می‌شود؟

سه دستهٔ نرخ

نرخ استاندارد، ۲۰٪. از ۴ ژانویهٔ ۲۰۱۱ که از ۱۷٫۵٪ بالا رفت. پیش‌فرض هر چیزی است که در یکی از دو دستهٔ دیگر قرار نگیرد، یعنی بیشتر کالاها و بیشتر خدمات.

نرخ کاهش‌یافته، ۵٪. سوخت و برق خانگی مورد بزرگ آن است، در کنار صندلی خودرو کودک، وسایل کمک‌حرکتی سالمندان و فهرست کوتاه منتشرشده‌ای جز آن. رقم ۵٪ تاریخچهٔ عجیبی دارد: سوخت خانگی از ۱۹۷۳ تا ۱۹۹۴ نرخ صفر داشت، تا آن‌که مالیات ۸٪ بر آن وضع شد، و کاهش ۱۹۹۷ می‌توانست تا ۵٪ برود و نه پایین‌تر، چون قانون مالیات بر ارزش افزودهٔ اتحادیهٔ اروپا آن‌گونه که در آن زمان اعمال می‌شد اجازهٔ بازگرداندن نرخ صفرِ کنارگذاشته را نمی‌داد.

نرخ صفر، ۰٪. اینجا گسترده‌تر از تقریباً هر جای دیگر اروپاست — بیشتر مواد غذایی، پوشاک و کفش کودک، کتاب و روزنامه، حمل‌ونقل عمومی، داروهای نسخه‌ای. نرخ صفر با معافیت یکی نیست و این تفاوت ظاهری نیست: عرضه با نرخ صفر مشمول مالیات با نرخ صفر است، بنابراین مالیات خریدِ نهاده‌های آن قابل بازپس‌گیری است، در حالی که عرضهٔ معاف بیرون از شمول مالیات است و مالیات خرید آن بازپس گرفته نمی‌شود. هر دو چیزی روی فاکتور چاپ نمی‌کنند.

روش

افزودن یک ضرب است: مالیات، نرخ اعمال‌شده بر قیمت پیش از مالیات است و مبلغ کل، جمع آن دو.

جداکردن یک تقسیم است. قیمت ۱۲۰ پوند شامل ۲۰٪ مالیات، برابر ۱۲۰٪ قیمت پیش از مالیات است، بنابراین قیمت پیش از مالیات ۱۲۰ پوند تقسیم بر ۱٫۲ است. میانبری که HMRC در اعلامیهٔ ۷۰۰ منتشر می‌کند کسر مالیات است — نرخ تقسیم بر ۱۰۰ به‌اضافهٔ نرخ. در ۲۰٪ یعنی ۲۰/۱۲۰، یک‌ششم. در ۵٪ یعنی ۵/۱۰۵، یک‌بیست‌ویکم. این دو به‌طور غیرعادی مرتب‌اند؛ ۱۷٫۵٪ کسر ۷/۴۷ می‌دهد که شکل معمول این کسرهاست.

فقط مالیات گرد می‌شود و رقم سوم از دو رقم دیگر به دست می‌آید. قیمت ۱۲٫۰۳ پوند شامل ۲۰٪ مالیات، دقیقاً ۱۰٫۰۲۵ پوند پیش از مالیات و ۲٫۰۰۵ پوند مالیات است. هر دو را جداگانه گرد کنید و ۱۰٫۰۳ و ۲٫۰۱ پوند به دست می‌آید که جمعشان ۱۲٫۰۴ پوند است — یک پنی بیش از قیمت روی رسید. گردکردن مالیات و تفریق نمی‌تواند چنین کند، بنابراین این سه رقم همیشه با هم می‌خوانند.

محاسبه در مبنای ده انجام می‌شود، نه در ممیز شناور دودویی. ۵٪ از ۸۷٫۹۰ پوند دقیقاً ۴٫۳۹۵ پوند است و به ۴٫۴۰ پوند گرد می‌شود، اما نزدیک‌ترین عدد ممیز شناور اندکی زیر آن است، بنابراین پیاده‌سازی ساده‌انگارانه ۴٫۳۹ پوند گزارش می‌کند. این‌که کدام مبالغ به این دام می‌افتند از شکل محاسبه قابل پیش‌بینی نیست — ۵٪ از ۲۴٫۹۰ پوند هم نیم‌پنی است و اتفاقاً درست گرد می‌شود — به همین دلیل فایل آزمون موردی را نام می‌برد که واقعاً خطا می‌دهد، نه موردی که فقط به نظر می‌رسد باید خطا بدهد.

امتیاز گردکردن

HMRC به تاجری که فاکتور مالیاتی صادر می‌کند اجازه می‌دهد مالیات را به‌جای نزدیک‌ترین پنی، رو به پایین تا پنی کامل گرد کند. استدلال این است که از نظر مالیاتی خنثی است، نه سخاوتمندانه: مالیات فروشِ عرضه‌کننده و مالیات خریدِ مشتری با هم جابه‌جا می‌شوند، بنابراین خزانه در هر صورت همان مبلغ را می‌گیرد. این امتیاز از زمان معرفی مالیات بر ارزش افزوده در بریتانیا وجود داشته است.

دو محدودیت ارزش دانستن دارد. روی هر سطر اعمال می‌شود، نه روی جمع فاکتور — مالیات در هر سطر محاسبه و گرد می‌شود و جمع، مجموع همان‌هاست. و برای تاجرانی نوشته شده که با قیمت بدون مالیات فاکتور می‌زنند، بنابراین خرده‌فروشی که در یک طرح خرده‌فروشی مالیات را از دریافتی ناخالص محاسبه می‌کند، طبق قواعد همان طرح گرد می‌کند.

اینجا به‌طور پیش‌فرض خاموش است، چون امتیاز است نه قاعده. همین هم دلیل آن است که این ابزار اصلاً گزینهٔ گردکردن دارد و ابزار کشورهای دیگر ندارند: گردکردن درست، قاعدهٔ مرجعی است که به آن اظهارنامه می‌دهید، بنابراین ارائهٔ همین گزینه در صفحهٔ آلمان یا ایرلند، دادن امتیازی بریتانیایی به آن‌هاست که هیچ‌کدام نمی‌دهند.

پیش از ادامهٔ مطلب

یک سطر فاکتور پیش از مالیات ۱٫۹۹ پوند است. در ۲۰٪ مالیات آن ۰٫۳۹۸ پوند می‌شود. تاجر چه مبلغی می‌تواند بگیرد؟

• A۰٫۴۰ پوند — گرد به نزدیک‌ترین پنی.

  مجاز است و همان کاری است که این ابزار به‌طور پیش‌فرض می‌کند. اما تنها چیزی نیست که HMRC اجازه می‌دهد.

• B۰٫۳۹ پوند — رو به پایین گرد کنید.

  بله. HMRC به تاجری که فاکتور مالیاتی صادر می‌کند اجازه می‌دهد مالیات را رو به پایین تا پنی کامل گرد کند.

• C۰٫۳۹۸ پوند — فاکتور می‌تواند رقم سوم اعشار داشته باشد.

  نمی‌تواند. مالیات دریافتی باید مبلغی پول باشد، بنابراین در هر صورت روی یک پنی می‌نشیند.

یا ۰٫۴۰ پوند یا ۰٫۳۹ پوند، و دومی همان است که ارزش دانستن دارد. HMRC به فاکتورصادرکننده اجازه می‌دهد مالیات را به‌جای نزدیک‌ترین پنی، رو به پایین گرد کند، و استدلال این است که از نظر مالیاتی خنثی است نه سخاوتمندانه — مالیات فروشِ عرضه‌کننده و مالیات خریدِ مشتری با هم جابه‌جا می‌شوند، بنابراین خزانه همان مبلغ را می‌گیرد. روی هر سطر اعمال می‌شود، نه روی جمع فاکتور. این ابزار به‌طور پیش‌فرض آن را خاموش می‌گذارد، چون امتیاز است نه قاعده، و به همین دلیل این صفحه گزینهٔ گردکردنی دارد که هیچ صفحهٔ کشور دیگری در اینجا ندارد.

یک نمونهٔ حل‌شده

افزودن. ۱۰۰ پوند پیش از مالیات با نرخ استاندارد:

مالیات	۲۰٫۰۰ پوند
قیمت پیش از مالیات	۱۰۰٫۰۰ پوند
قیمت با مالیات	۱۲۰٫۰۰ پوند
کسر مالیات	۱/۶

جداکردن، با نرخ کاهش‌یافته. قبض انرژی خانگی ۱۲۶ پوندی شامل ۵٪ مالیات:

vat = 126 x 5 / 105
    = 126 / 21
    = 6.00

net = 126.00 - 6.00
    = 120.00

کم‌کردن ۵٪ از ۱۲۶ پوند به‌جای آن ۱۱۹٫۷۰ پوند می‌دهد که ۳۰ پنی خطا دارد — روی یک قبض کم است و در یک سال قبض کم نیست.

امتیاز. ۱۷۹٫۹۹ پوند شامل ۲۰٪ مالیات، ۳۰٫۰۰ پوند مالیات با گردکردن به نزدیک‌ترین پنی و ۲۹٫۹۹ پوند با گردکردن رو به پایین است، که ۱۴۹٫۹۹ یا ۱۵۰٫۰۰ پوند پیش از مالیات می‌گذارد. یک پنی، روی هر سطری که به آن می‌رسد.

این‌ها همان ارقامی هستند که در فایل آزمون این ابزار ادعا شده‌اند، پس صفحه و فرمول نمی‌توانند بدون قرمزشدن ساخت از هم جدا بیفتند.

کاری که انجام نمی‌دهد

تعیین نمی‌کند یک عرضه در کدام دستهٔ نرخ قرار می‌گیرد — این پرسشی دربارهٔ عرضه است و HMRC فهرست‌ها را منتشر می‌کند. نرخ تاریخی ندارد، پس برای فاکتوری از پیش از ژانویهٔ ۲۰۱۱ باید نرخ را در «نرخ دیگر» وارد کرد. به مالیات معکوس (reverse charge)، طرح نرخ ثابت، طرح‌های مالیات بر حاشیهٔ سود، معافیت جزئی، مالیات بر واردات یا مالیات معکوس داخلی صنعت ساختمان نمی‌پردازد و نمی‌گوید در فروش برون‌مرزی اصلاً باید مالیات بریتانیا بگیرید یا نه.

برای نرخی که هیچ ابزاری در اینجا ندارد، یا کشوری بدون ابزار از آن خود، ماشین‌حساب مالیات بر ارزش افزودهٔ بدون جدول نرخ صفحهٔ مناسب است. دو کشور دیگری که تاکنون پوشش داده شده‌اند، مالیات بر ارزش افزودهٔ ایرلند و مالیات بر ارزش افزودهٔ آلمان هستند.

افزودن مالیات بر ارزش افزوده به قیمت خالص:
  vat   = round(net x rate / 100)
  gross = net + vat

جداکردن مالیات از قیمت کل:
  vat = round(gross x rate / (100 + rate))
  net = gross - vat

نرخ‌های بریتانیا و کسر مالیات آن‌ها:
  استاندارد      ۲۰٪   ۲۰/۱۲۰ = ۱/۶
  کاهش‌یافته      ۵٪    ۵/۱۰۵ = ۱/۲۱
  صفر              ۰٪    بدون مالیات

round به نزدیک‌ترین پنی گرد می‌کند؛ با انتخاب امتیاز صورت‌حساب، گردکردن به‌سوی صفر است.
فقط مالیات گرد می‌شود؛ بنابراین net + vat = gross همیشه تا پنی درست است.