Umsatzsteuer آلمان با نرخ ۱۹٪ و ۷٪

این ابزار چه چیزی را حساب می‌کند

Umsatzsteuer آلمان، در هر دو جهت. خالص (Netto) وارد می‌شود و ناخالص (Brutto) بیرون می‌آید — یا قیمت ناخالص وارد می‌شود و مالیات از داخل آن بیرون کشیده می‌شود، که تقسیم است نه تفریق، و همان محاسبه‌ای است که بیشتر افراد اشتباه می‌کنند.

جدول زیر همان مبلغ را هم‌زمان با هر دستهٔ نرخ آلمان محاسبه می‌کند، با کسر مالیات برای هر کدام: سهم مالیات از قیمت ناخالص، در ساده‌ترین شکل کسر.

دسته‌های نرخ، و نکتهٔ صادقانه دربارهٔ کسرها

نرخ استاندارد، ۱۹٪، از ۱ ژانویهٔ ۲۰۰۷. نرخ کاهش‌یافته، ۷٪، از ۱ ژوئیهٔ ۱۹۸۳ — طولانی‌ترین نرخ بدون تغییر نظام، و دلیل این‌که رقم نرخ کاهش‌یافتهٔ آلمان از چهار دهه پیش هنوز از نظر محاسباتی به‌روز است. خورشیدی، ۰٪، که بند ۳ مادهٔ ۱۲ در ۲۰۲۳ برای پنل‌ها و ذخیره‌سازی عرضه‌شده به ساختمان‌های مسکونی و عمومی افزود، تا صاحب‌خانه‌ای که پنل نصب می‌کند به‌جای پرداخت مالیات و پس‌گرفتن آن، اصلاً مالیاتی نپردازد. این نرخ صفر واقعی در کشوری است که جز آن عملاً هیچ نرخ صفری ندارد.

این همان بخشی است که ماشین‌حساب‌های دیگر از آن می‌گذرند. کسر مالیات در ۱۹٪ برابر ۱۹/۱۱۹ است و ساده نمی‌شود — ۱۹ عدد اول است و ۱۱۹ که ۷ × ۱۷ است بر آن بخش‌پذیر نیست. در ۷٪ برابر ۷/۱۰۷ است و آن هم ساده نمی‌شود. راهنمای بریتانیا کسر مالیات را مانند ترفندی ساده نشان می‌دهد چون ۲۰٪ اتفاقاً یک‌ششم می‌دهد؛ در آلمان در هیچ‌یک از دو نرخ کسر مرتبی وجود ندارد و صفحه‌ای که خلاف این را ادعا کند، کسر را گرد می‌کند نه ساده.

تغییر ۲۰۲۶ برای غذای رستوران

از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ خدمات رستوران و کیترینگ طبق بند ۲ شمارهٔ ۱۵ مادهٔ ۱۲ Umsatzsteuergesetz نرخ کاهش‌یافته دارد. این نرخی جدید نیست — عرضه به دستهٔ ۷٪ که از پیش وجود داشت منتقل شد — به همین دلیل اینجا نوشته شده است، نه در جدول نرخ.

نوشیدنی‌ها عمداً کنار گذاشته شدند، و این همان نیمه‌ای است که صورت‌حساب‌های واقعی را تعیین می‌کند. غذایی که در رستوران سرو می‌شود ۷٪ است؛ نوشیدنی‌هایی که با آن سرو می‌شود ۱۹٪ می‌ماند، بنابراین یک صورت‌حساب باید تفکیک و دو بار محاسبه شود. نوشیدنی‌های بر پایهٔ شیر با شیر کافی، لبنیات به شمار می‌آیند و از نرخ غذا پیروی می‌کنند؛ این‌گونه است که یک لاته و یک کولا روی یک میز در دو دستهٔ متفاوت می‌افتند.

این تغییر یک ناهنجاری دیرینه را هم برداشت: همان غذا برای بردن، به‌عنوان عرضهٔ کالا، ۷٪ بود و برای خوردن در محل، به‌عنوان خدمت، ۱۹٪. و برخلاف کاهش ۲۰۲۰ تا ۲۰۲۳ که تخفیفی موقت با تاریخ انقضا بود، این یکی اصلاحیهٔ قانون بدون پایان برنامه‌ریزی‌شده است.

پیش از ادامهٔ مطلب

از ژانویهٔ ۲۰۲۶، غذایی که در رستوران آلمانی خورده می‌شود نرخ کاهش‌یافتهٔ ۷٪ دارد. نرخ کولایی که با آن سرو می‌شود چقدر است؟

• A۷٪ — همراه غذا آمده است.

  نوشیدنی‌ها صریحاً از این تغییر مستثنا شدند، و این همان نیمه‌ای است که صورت‌حساب‌های واقعی را تعیین می‌کند.

• B۱۹٪ — نوشیدنی‌ها کنار گذاشته شدند.

  بله، بنابراین یک صورت‌حساب باید تفکیک و دو بار محاسبه شود.

• C۰٪ — نوشیدنی عرضهٔ فرعی به شمار می‌آید.

  نرخ صفری برای آن وجود ندارد. آلمان ۰٪ را برای تأسیسات خورشیدی خانگی و تقریباً هیچ چیز دیگری اعمال می‌کند.

۱۹٪. بند ۲ شمارهٔ ۱۵ مادهٔ ۱۲ UStG خدمات رستوران و کیترینگ را از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ به دستهٔ ۷٪ موجود منتقل کرد، اما نوشیدنی‌ها عمداً کنار گذاشته شدند — بنابراین غذا ۷٪ و نوشیدنی کنار آن ۱۹٪ است، روی یک صورت‌حساب. این استثنا ارزش دانستن دارد: نوشیدنی‌های بر پایهٔ شیر با شیر کافی، لبنیات به شمار می‌آیند و از نرخ غذا پیروی می‌کنند؛ این‌گونه است که یک لاته و یک کولا روی یک میز در دو دستهٔ متفاوت می‌افتند.

روش

افزودن یک ضرب است. جداکردن یک تقسیم است: قیمت ناخالص ۲۹۷٫۵۰ یورو شامل ۱۹٪، برابر ۱۱۹٪ خالص است، بنابراین خالص ۲۹۷٫۵۰ یورو تقسیم بر ۱٫۱۹ است. میانبر معادل، کسر مالیات است: ۱۹/۱۱۹ ناخالص.

فقط مالیات گرد می‌شود و رقم سوم از دو عدد دیگر به دست می‌آید، بنابراین خالص و مالیات همیشه دقیقاً به قیمت واقعاً دریافت‌شده می‌رسند. گردکردن هر سه به‌طور جداگانه فاکتورهایی می‌سازد که سطرهایشان با جمع خودشان نمی‌خواند.

گردکردن همیشه با قاعدهٔ نیم به بالا تا سنت است. گزینه‌ای وجود ندارد و این نبود عمدی است: HMRC به فاکتورصادرکنندگان امتیاز گردکردن رو به پایین می‌دهد و صورت‌حساب‌دهی آلمان معادلی برای استناد ندارد. ارائهٔ این گزینه فقط چون ابزار هم‌خانواده‌ای آن را دارد، ساختن یک قاعده از هیچ است که از نداشتن یک قابلیت بدتر است.

محاسبه در مبنای ده انجام می‌شود، نه در ممیز شناور دودویی. ۱۹٪ از ۱۳٫۵۰ یورو دقیقاً ۲٫۵۶۵ یورو است و به ۲٫۵۷ یورو گرد می‌شود، اما نزدیک‌ترین عدد ممیز شناور اندکی زیر آن است، بنابراین پیاده‌سازی ساده‌انگارانه ۲٫۵۶ یورو گزارش می‌کند — یک سنت، در صفحه‌ای که کل خروجی‌اش یک رقم مالیات است.

یک نمونهٔ حل‌شده

افزودن. ۲۵۰ یورو خالص با نرخ استاندارد:

مالیات	۴۷٫۵۰ یورو
خالص	۲۵۰٫۰۰ یورو
ناخالص	۲۹۷٫۵۰ یورو
کسر مالیات	۱۹/۱۱۹

بازگشت از ۲۹۷٫۵۰ یورو به ۲۵۰ یورو تقسیم بر ۱٫۱۹ است، نه کم‌کردن ۱۹٪: کم‌کردن ۱۹٪ از ۲۹۷٫۵۰ یورو ۲۴۰٫۹۸ یورو می‌دهد که ۹٫۰۲ یورو کم است.

جداکردن، با نرخ کاهش‌یافته. صورت‌حساب غذای رستوران ۴۲٫۸۰ یورو شامل ۷٪ مالیات:

vat = 42.80 x 7 / 107
    = 299.60 / 107
    = 2.80

netto = 42.80 - 2.80
      = 40.00

مورد سنت. ۱۳٫۵۰ یورو به‌اضافهٔ ۱۹٪، ۲٫۵۷ یورو مالیات و ۱۶٫۰۷ یورو کل است — نه ۲٫۵۶ یورویی که محاسبهٔ ممیز شناور گزارش می‌کند.

این‌ها همان ارقامی هستند که در فایل آزمون این ابزار ادعا شده‌اند، پس صفحه و فرمول نمی‌توانند بدون قرمزشدن ساخت از هم جدا بیفتند.

کاری که انجام نمی‌دهد

این ابزار تعیین نمی‌کند یک عرضه در کدام دستهٔ نرخ قرار می‌گیرد؛ آن در پیوست قانون است و فهرست است نه اصل. نرخ تاریخی ندارد، پس برای فاکتوری از دورهٔ موقت ۱۶٪ سال ۲۰۲۰ باید نرخ را در «نرخ دیگر» وارد کرد، که به همین دلیل از آنجا شروع می‌شود. به مالیات معکوس (reverse charge)، معافیت کسب‌وکارهای کوچک طبق مادهٔ ۱۹، اظهارنامهٔ One Stop Shop، طرح‌های مالیات بر حاشیهٔ سود یا مالیات بر واردات نمی‌پردازد و نمی‌گوید قواعد آلمان اصلاً بر فروش شما اعمال می‌شود یا نه.

برای کشوری که ابزاری از آن خود ندارد، یا نرخی که اینجا نیست، ماشین‌حساب مالیات بر ارزش افزودهٔ بدون جدول نرخ صفحهٔ مناسب است. دو کشور دیگری که تاکنون پوشش داده شده‌اند، مالیات بر ارزش افزودهٔ بریتانیا و مالیات بر ارزش افزودهٔ ایرلند هستند.

افزودن مالیات بر ارزش افزوده به قیمت خالص:
  vat    = round(netto x rate / 100)
  brutto = netto + vat

جداکردن مالیات از قیمت کل:
  vat   = round(brutto x rate / (100 + rate))
  netto = brutto - vat

نرخ‌های آلمان و کسر مالیات آن‌ها:
  استاندارد       ۱۹٪   ۱۹/۱۱۹، ساده نمی‌شود
  کاهش‌یافته       ۷٪    ۷/۱۰۷، ساده نمی‌شود
  سامانهٔ خورشیدی  ۰٪    بدون مالیات

round با قاعدهٔ نیم به بالا به نزدیک‌ترین سنت گرد می‌کند و گزینهٔ گردکردن رو به پایین وجود ندارد.
فقط مالیات گرد می‌شود؛ بنابراین netto + vat = brutto همیشه تا سنت درست است.