Österreichische USt bei 20 %, 13 % und 10 %

Was das bringt

Österreichische Umsatzsteuer, in beide Richtungen. Netto rein, Brutto raus – oder ein Bruttopreis rein und die Steuer daraus zurückgerechnet, was eher eine Division als eine Subtraktion ist.

In der folgenden Tabelle wird in allen Bereichen gleichzeitig derselbe Betrag angewendet, jeweils mit dem Mehrwertsteueranteil.

Zwei ermäßigte Sätze, das ist die Sache mit Österreich

Die meisten europäischen Systeme haben einen ermäßigten Satz. In Österreich gibt es zwei, und beide werden als „ermäßigter Steuersatz“ bezeichnet, daher ist „der ermäßigte Steuersatz“ hier wirklich zweideutig, anders als in Deutschland.

Normalsteuersatz, 20 %. Der Standard, in Kraft seit 1984.

Ermäßigt, 10 %. Der ältere und breitere reduzierte Bereich: Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, Medikamente, Wohnungsmiete, Personenbeförderung, Hotelübernachtungen.

Ermäßigt, 13 %. 2016 eingeführt: Inlandsflüge, Eintritte zu Kultur und Sport, lebende Tiere, Pflanzen, Brennholz und Wein direkt vom Erzeuger.

Bei beiden handelt es sich eher um veröffentlichte Listen als um Prinzipien. Ein Vorrat, der so aussieht, als ob er in das eine gehört, liegt häufig im anderen, und es gibt keine Möglichkeit, das herauszufinden – es muss nachgeschlagen werden.

Der 19%-Satz in Jungholz und Mittelberg

Der ungewöhnlichste Eintrag in diesem Katalog, und er ist eher real als eine Kuriosität.

Jungholz ist ein Dorf in Tirol, das über einen einzigen Berggipfel mit dem Rest Österreichs verbunden ist. Mittelberg in Vorarlberg liegt am Ende eines Tals, das sich nach Deutschland öffnet. Keine österreichische Straße erreicht beides. Der Alltag – Einkaufen, Lieferungen, Pendeln – verläuft durch Deutschland, und beide waren schon lange vor der EU Zollausschlussgebiete.

So legt § 10 Abs. 4 Umsatzsteuergesetz ihren Regelsatz entsprechend Deutschland auf 19 % fest, damit ein Geschäft dort nicht dauerhaft von einem ein paar hundert Meter entfernten Geschäft unterboten wird.

Zwei Dinge, die es zu wissen gilt. Es ändert sich nur der Normaltarif – dort gelten wie überall in Österreich die 10 % und 13 % ermäßigten Tarife. Und der Satz richtet sich nach dem Ort der Lieferung, es kommt also darauf an, wo die Transaktion stattfindet, und nicht darauf, wo ein Unternehmen registriert ist.

Dies wird als Band und nicht als separates Tool modelliert, und es handelt sich um den gleichen Test, den der Katalog auch auf Länder anwendet: Handelt es sich um eine Zeile in einer Tabelle oder ist eine Verzweigung erforderlich? Ein Satz in derselben Satzung ist eine Zeile.

Vor dem Weiterlesen

Ein Geschäft in Jungholz berechnet den Standardsatz von 19 % statt den österreichischen 20 %. Was entscheidet darüber, ob dieser Satz für einen bestimmten Verkauf gilt?

• AWo das Unternehmen registriert ist.

  Ein anderswo in Österreich ansässiges Unternehmen verlangt weiterhin 19 % für eine Lieferung, die dort erfolgt – und ein in Jungholz ansässiges Unternehmen berechnet 20 % für eine Lieferung, die nicht dort erfolgt.

• BWo die Lieferung erfolgt.

  Ja. Es handelt sich wie beim Rest des Systems um eine Bestimmung des Lieferortes.

• COb der Kunde Deutscher ist.

  Die Nationalität des Kunden hat nirgendwo in der EU über den Mehrwertsteuersatz entschieden.

Wo die Lieferung erfolgt. Gemäß § 10 Absatz 4 des Umsatzsteuergesetzes wird der Regelsatz in Jungholz und Mittelberg auf 19 % annähernd an Deutschland festgesetzt, da keine österreichische Straße zu beiden Orten führt und der dortige Alltagshandel über Deutschland verläuft. Es folgt die Transaktion und nicht die Registrierung, und es bewegt sich nur der Normalsatz – dort gelten die 10 % und 13 % ermäßigten Sätze genau wie überall in Österreich.

Die Methode

Addieren ist eine Multiplikation. Das Entfernen ist eine Division: Ein Brutto von 120 € inklusive 20 % ist 120 % des Nettos, also beträgt der Netto 120 € dividiert durch 1,2 – oder die Steuer beträgt ein Sechstel des Bruttos.

Ein Sechstel ist der einzige ordentliche österreichische Bruch. 10 % ergeben 1/11, was verwendbar ist. 13 % ergibt 13/113 und 19 % ergibt 19/119, und keines von beiden verringert sich, da 113 eine Primzahl und 119 7 × 17 ist, ohne dass ein Faktor mit 19 geteilt wird.

Nur der USt-Wert wird gerundet und die dritte Zahl ergibt sich aus den beiden anderen, sodass Netto und Steuern immer zum tatsächlich berechneten Preis hinzugerechnet werden.

Die Rundung erfolgt auf den halben Cent ohne Option, wie bei jedem Ländertool hier mit Ausnahme der britischen Mehrwertsteuer – dieses bietet eine Abrundungsoption, weil HMRC Rechnungshändlern ein Zugeständnis gewährt, und es gibt nichts Österreichisches, das man zitieren könnte.

Die Arithmetik erfolgt dezimal und nicht als binäre Gleitkommazahl. 13 % von 4,50 € sind genau 0,585 € und werden auf 0,59 € gerundet, aber das nächste Doppelte liegt geringfügig darunter, sodass eine naive Implementierung 0,58 € meldet.

Ein gelungenes Beispiel

Zusätzlich 100 € netto zum Normalsteuersatz:

USt	20,00 €
Netto	100,00 €
Brutto	120,00 €
Mehrwertsteueranteil	1/6

Umzug, in Jungholz. Ein Bruttopreis von 119 € zum Enklavenpreis:

ust   = 119 x 19 / 119
      = 19.00

netto = 119.00 - 19.00
      = 100.00

Die gleichen 119 Euro wären anderswo in Österreich 99,17 Euro netto und 19,83 Euro Steuer, da dort der Regelsatz 20 % beträgt. Diese Lücke ist der Grund für die Existenz der Enklavenrate.

Der Cent-Fall. 4,50 € bei 13 % sind 0,59 € Steuer – nicht die 0,58 €, die eine Gleitkommaberechnung meldet.

Dabei handelt es sich um dieselben Zahlen, die auch in der Testdatei dieses Tools angegeben sind. Daher können die Seite und die Formel nicht auseinanderdriften, ohne dass der Build rot wird.

Was es nicht tut

Es wird nicht entschieden, in welche der beiden ermäßigten Bandbreiten eine Lieferung fällt, und das ist eher der schwierige Teil der österreichischen Mehrwertsteuer als die Arithmetik. Da es keine historischen Tarife gibt, muss bei einer Rechnung aus dem Zeitfenster 2020–21, als Lebensmittel und Kultur vorübergehend bei 5 % lagen, der Tarif unter „Anderer Tarif“ eingegeben werden, der dort beginnt. Das Reverse-Charge-Verfahren, die Kleinunternehmerregelung, One-Stop-Shop-Einreichungen, Margenregelungen und die Einfuhrumsatzsteuer werden nicht behandelt.

Für ein Land, das über kein eigenes Tool verfügt, ist ein Mehrwertsteuerrechner ohne Steuersatztabelle die richtige Seite. Das mit diesem am häufigsten verwechselte Nachbarland unterliegt der deutschen Mehrwertsteuer; Den anderen deutschsprachigen Vergleich liefert die Schweizer Mehrwertsteuer.

Umsatzsteuer zum Nettopreis hinzufügen:
  ust    = round(netto x rate / 100)
  brutto = netto + ust

Umsatzsteuer aus dem Bruttopreis herausrechnen:
  ust   = round(brutto x rate / (100 + rate))
  netto = brutto - ust

Österreichische Sätze und Steueranteile:
  Normalsteuersatz          20 %    1/6
  ermäßigt                  13 %   13/113, nicht kürzbar
  ermäßigt                  10 %    1/11
  Jungholz und Mittelberg   19 %   19/119, nicht kürzbar

round rundet kaufmännisch auf den nächsten Cent. Nur die Umsatzsteuer wird gerundet,
sodass netto + ust = brutto immer centgenau gilt.