Britische Mehrwertsteuer von 20 %, 5 % und Null

Was das bringt

Britische Mehrwertsteuer, in beide Richtungen, je nachdem, welche der drei Stufen gilt. Geben Sie einen Preis ein, der die Steuer ausschließt und diese hinzufügt. Geben Sie eins ein, das es einschließt, und es rechnet die Steuer wieder heraus – was eher eine Division als eine Subtraktion ist und die Arithmetik ist, die die meisten Leute falsch machen.

Die folgende Tabelle zeigt den gleichen Betrag in allen drei Bereichen gleichzeitig, mit jeweils dem Mehrwertsteueranteil. Das ist normalerweise die nächste Frage: Wenn sich herausstellt, dass es sich um einen reduzierten statt um einen Standardtarif handelt, was steht dann stattdessen auf der Rechnung?

Die drei Bands

Standard: 20 %. Seit dem 4. Januar 2011, als er von 17,5 % anstieg. Dies ist die Standardeinstellung für alles, was nicht in eine der beiden anderen Kategorien fällt, also die meisten Waren und Dienstleistungen.

Reduziert, 5 %. Inländische Kraftstoffe und Energie sind am wichtigsten, zusammen mit Kinderautositzen, Mobilitätshilfen für ältere Menschen und einer kurzen veröffentlichten Liste darüber hinaus. Die 5 %-Zahl hat eine merkwürdig spezifische Geschichte: Von 1973 bis 1994, als darauf eine Mehrwertsteuer von 8 % eingeführt wurde, galt für inländische Kraftstoffe der Steuersatz Null, und die Senkung im Jahr 1997 konnte auf 5 % und nicht darunter gehen, da das damals geltende EU-Mehrwertsteuerrecht die Wiedereinführung eines aufgegebenen Steuersatzes von Null nicht zuließ.

Null, 0 %. Hier größer als fast überall in Europa – die meisten Lebensmittel, Kinderkleidung und -schuhe, Bücher und Zeitungen, öffentliche Verkehrsmittel, verschreibungspflichtige Medikamente. Eine steuerbefreite Lieferung ist nicht dasselbe wie eine Steuerbefreiung, und der Unterschied ist nicht kosmetischer Natur: Eine steuerbefreite Lieferung ist mit Null steuerpflichtig, so dass die Vorsteuer bei ihrer Herstellung erstattungsfähig ist, während eine steuerbefreite Lieferung nicht von der Abgabe erfasst wird, die Vorsteuer jedoch nicht. Beide drucken nichts auf der Rechnung.

Die Methode

Das Addieren ist eine Multiplikation: Die Steuer ist der Satz, der auf den Preis vor Steuern angewendet wird, und die Summe ist die Addition beider.

Entfernen ist eine Abteilung. Ein Preis von 120 £ inklusive 20 % Mehrwertsteuer entspricht 120 % des Preises vor Steuern, also beträgt der Preis vor Steuern 120 £ dividiert durch 1,2. Die Abkürzung, die HMRC in der Mehrwertsteuermitteilung 700 veröffentlicht, ist der Mehrwertsteueranteil – der Satz dividiert durch 100 plus den Satz. Bei 20 % sind das 20/120, also ein Sechstel. Bei 5 % ist es 5/105, einundzwanzig. Diese beiden sind ungewöhnlich ordentlich; 17,5 % ergibt 7/47, so sehen diese Brüche normalerweise aus.

Nur die Mehrwertsteuer wird gerundet und die dritte Zahl ergibt sich aus den beiden anderen. Ein Preis von 12,03 £ inklusive 20 % Mehrwertsteuer beträgt genau 10,025 £ vor Steuern und 2,005 £ Steuern. Wenn Sie beide unabhängig voneinander runden, erhalten Sie 10,03 £ und 2,01 £, was zusammen 12,04 £ ergibt – ein Penny mehr als der Preis auf der Quittung. Durch Aufrunden der Steuer und Subtrahieren ist dies nicht möglich, sodass die drei Zahlen immer übereinstimmen.

Die Arithmetik ist dezimal, nicht binärer Gleitkommawert. 5 % von 87,90 £ sind genau 4,395 £ und werden auf 4,40 £ gerundet, aber das nächste Doppelte liegt geringfügig darunter, sodass eine naive Implementierung 4,39 £ meldet. Welche Beträge sich ergeben, lässt sich aus der Form der Summe nicht vorhersagen – 5 % von 24,90 £ sind ebenfalls ein halber Penny und werden durch Zufall richtig gerundet – weshalb in der Testdatei ein Fall genannt wird, der tatsächlich fehlschlägt, und nicht einer, der nur so aussieht, wie er sollte.

Das Rundungszugeständnis

HMRC ermöglicht einem Händler, der Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellt, die Steuer auf einen ganzen Penny statt auf den nächsten Betrag abzurunden. Der Grund dafür ist, dass es steuerneutral und nicht großzügig ist: Die Ausgangssteuer des Lieferanten und die Vorsteuer des Kunden fallen zusammen, sodass die Staatskasse in beiden Fällen dasselbe einzieht. Die Vergünstigung besteht seit Einführung der Mehrwertsteuer hier.

Zwei Grenzen sind wissenswert. Sie gilt pro Zeile, nicht für den Gesamtbetrag der Rechnung – die Mehrwertsteuer wird für jede Zeile berechnet und gerundet, und der Gesamtbetrag ist die Summe dieser Werte. Und es ist für Händler geschrieben, die zu Preisen ohne Steuern fakturieren, sodass ein Einzelhändler, der die Mehrwertsteuer aus den Bruttoeinnahmen im Rahmen eines Einzelhandelssystems berechnet, stattdessen nach den eigenen Regeln dieses Systems rundet.

Es ist hier standardmäßig deaktiviert, da es sich eher um ein Zugeständnis als um die Regel handelt. Dies ist auch der Grund dafür, dass dieses Tool überhaupt über eine Rundungskontrolle verfügt und die anderen Länder-Tools nicht: Die korrekte Rundung ist eine Regel der Behörde, bei der Sie Ihre Unterlagen einreichen. Das Anbieten des gleichen Schalters auf einer deutschen oder einer irischen Seite würde ihnen also ein Zugeständnis für Großbritannien bedeuten, das keines von beiden gewährt.

Vor dem Weiterlesen

Eine Rechnungszeile mit ausgewiesener Mehrwertsteuer beträgt 1,99 £ vor Steuern. Bei 20 % beträgt die Mehrwertsteuer 0,398 £. Was darf der Händler verlangen?

• A0,40 £ – auf den nächsten Cent gerundet.

  Zulässig, und das ist es, was dieses Tool standardmäßig tut. Aber es ist nicht das Einzige, was die HMRC zulässt.

• B0,39 £ – runden Sie ab.

  Ja. HMRC ermöglicht einem Händler, der Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellt, die Steuer auf einen ganzen Cent abzurunden.

• C0,398 £ – eine Rechnung kann die dritte Dezimalstelle enthalten.

  Es kann nicht. Die erhobene Steuer muss ein Geldbetrag sein, also landet sie in jedem Fall bei einem Penny.

Entweder 0,40 £ oder 0,39 £, und die zweite ist diejenige, über die es sich zu informieren lohnt. HMRC erlaubt einem Rechnungshändler, die Mehrwertsteuer abzurunden statt auf den nächsten Penny. Der Grund dafür ist, dass dies steuerneutral und nicht großzügig ist – die Ausgangssteuer des Lieferanten und die Vorsteuer des Kunden fallen zusammen, sodass die Staatskasse dasselbe einzieht. Es gilt pro Zeile, nicht für den Rechnungsbetrag. Dieses Tool lässt es standardmäßig deaktiviert, da es sich eher um ein Zugeständnis als um die Regel handelt, und aus diesem Grund verfügt diese Seite über eine Rundungssteuerung, die auf keiner anderen Länderseite hier vorhanden ist.

Ein gelungenes Beispiel

Zusätzlich 100 £ vor Mehrwertsteuer zum Standardsatz:

MwSt	£20,00
Preis ohne Mehrwertsteuer	100,00 £
Preis inklusive Mehrwertsteuer	120,00 £
Mehrwertsteueranteil	1/6

Entfernen, zum ermäßigten Satz. Eine inländische Energierechnung von 126 £, die 5 % Mehrwertsteuer enthält:

vat = 126 x 5 / 105
    = 126 / 21
    = 6.00

net = 126.00 - 6.00
    = 120.00

Wenn Sie stattdessen 5 % Rabatt auf 126 £ nehmen, erhalten Sie 119,70 £, was einem Verlust von 30 Pence entspricht – wenig auf einer Rechnung und nicht wenig über ein ganzes Jahr hinweg.

Die Ermäßigung. 179,99 £ inklusive 20 % MwSt. betragen 30,00 £ Steuer, auf den nächsten Penny gerundet, und 29,99 £ abgerundet, so dass 149,99 £ oder 150,00 £ vor Steuern übrig bleiben. Ein Penny, in jeder Zeile, die er berührt.

Dabei handelt es sich um dieselben Zahlen, die auch in der Testdatei dieses Tools angegeben sind. Daher können die Seite und die Formel nicht auseinanderdriften, ohne dass der Build rot wird.

Was es nicht tut

Es entscheidet nicht, in welche Kategorie ein Angebot fällt – das ist eine Frage des Angebots, und HMRC veröffentlicht die Listen. Es enthält keine historischen Kurse, daher muss bei einer Rechnung von vor Januar 2011 der Kurs unter „Anderer Kurs“ eingegeben werden. Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, das Pauschalsatzsystem, Margenregelungen, die teilweise Befreiung, die Einfuhrumsatzsteuer oder die inländische Umkehrung der Steuerschuldnerschaft im Baugewerbe werden nicht behandelt, und es wird Ihnen nicht mitgeteilt, ob bei einem grenzüberschreitenden Verkauf überhaupt britische Mehrwertsteuer erhoben werden soll.

Für einen Steuersatz, den es hier nicht gibt, oder für ein Land ohne eigenen, ist ein Mehrwertsteuerrechner ohne Steuersatztabelle die richtige Seite. Für die beiden anderen bisher abgedeckten Länder gilt die irische Mehrwertsteuer und die deutsche Mehrwertsteuer.

Mehrwertsteuer zum Nettopreis hinzufügen:
  vat   = round(net x rate / 100)
  gross = net + vat

Mehrwertsteuer aus dem Bruttopreis herausrechnen:
  vat = round(gross x rate / (100 + rate))
  net = gross - vat

Britische Sätze und Steueranteile:
  Standard       20 %   20/120 = 1/6
  ermäßigt        5 %    5/105 = 1/21
  Nullsatz        0 %    keine Steuer

round rundet auf den nächsten Penny oder, bei gewählter Rechnungskonzession, gegen null.
Nur die Steuer wird gerundet; net + vat = gross gilt immer pennygenau.